税務會計概述[金賬本]

税務會計又稱企業納税會計，是指以税收法律、法規和會計制度為依據，以貨幣為計量單位，運用會計學的基本理論和方法，對納税單位的納税活動所引起的資金運動進行反映和監督，維護國家和納税人的合法權益的專業會計。

方法/步驟

1、税務會計的特點：税務會計作為融税收制度和會計核算於一體的特殊專業會計，具有以下特點：

1.法律性

税收是國家取得財政收入的主要形式，為了保證財政收入的及時和穩定，税收的徵收具有明顯的強制性和權威性。

2. 相對獨立性：和其他會計相比較，税務會計具有其相對的獨立性和特殊性，因為國家規定的徵税依據與企業會計制度的規定是有一定的差別的，其處理方法、計算口徑不盡相同，所以，税務會計有一套自身獨立的處理準則。

3. 差異互調性：税務會計的法律性和相對獨立性，決定了税務會計的處理結果和財務會計的處理結果是有差異的，根據財務會計的規定進行核算、反映和處理的結果，是為了滿足投資者、債權人和管理者的需要，而税務會計進行核算、反映和處理的結果，是為了滿足國家徵税和管理者進行税收籌劃的需要。

2、税務會計與財務會計的區別：

1.服務主體不同

2. 核算範圍不同

3. 核算目的不同

4. 核算的依據不同

税務會計與税收會計的區別：

1. 主體不同税務會計的主體是納税人，即從事生產經營、負有納税義務的企事業單位和其他經濟組織。

2. 核算的對象不同税務會計的核算對象為納税人從發生納税義務到繳納税款為止的全過程。

3. 核算的依據不同税務會計的核算依據是企業會計準則和税收法規。

3、税務會計的產生和發展：

在税制越來越健全，税收越來越重要的今天，企業税務會計已經成為企業必不可缺少的管理手段。我國的税務會計起步較晚，但在改革開放、遵循國際慣例這個大背景下，符合我國實際的税務會計體系也正在建立，並快速發展。

税務會計模式：

納税人在對本企業的生產經營活動和税款的計算與繳納情況進行反映時，深受税法的影響，但不同的國家，其影響程度也有所不同。(一) 英美模式(二) 法德模式(三) 混合模式

我國的税務會計模式：

由於我國長期以來實行高度集中的計劃管理體制，與這種高度集中的管理體制相適應，我國的税務會計模式比較接近於法德模式，即實行財務會計和税務會計合一的會計制度。為了適應社會主義市場經濟體制，適應國家宏觀調控的需要，國家對税務會計進行了改革。

4、税務會計的職能

税務會計的職能是指税務會計這一管理活動本身所固有的功能，是税務會計長期固定的`屬性，是客觀的、不以人們意志為轉移的。而税務會計的作用是其職能的外在表現，或者是對象化了的税務會計職能。在現階段，税務會計具有以下幾方面的職能：

(一) 核算反映職能：對企業涉税活動的核算和反映，是税務會計的基本職能。

(二) 監督管理職能：以價值形式全面核算會計主體的納税活動的過程，也是實行税務會計監督管理的過程。

(三) 預測和決策職能：税務會計通過核算和反映會計主體納税活動的全過程，監督管理企業的經濟行為，可以幫助企業管理者對企業的税務活動進行科學的預測和決策。

5、税務會計的作用

(一) 有利於提高納税人的納税意識，幫助納税人自覺履行納税義務

(二) 有利於發揮會計和税收的監督作用，促進企業正確處理分配關係

(三) 有利於企業經濟利益與社會利益的統一

(四) 有利於維護納税人的合法權益

6、税務會計的原則

為了實現税務會計的目標，保證税務會計信息的質量，税務會計進行核算必須遵循一定的原則。首先應遵循一般會計原則,但税務會計又具有一定的特殊性，在遵守一般性原則的基礎上，還應遵循其特有的原則。税務會計的特殊性原則包括：

(一) 法律性原則

(二) 收入原則

(三) 經濟效益和社會效益相結合原則

(四) 接受税務機關審查監督原則

7、税務會計的內容

(一) 經營收入

(二) 成本(費用)與資產計價

(三) 收益分配

(四) 財產與特定行為目的

(五) 納税申報與税款解繳

(六) 税收減免

(七) 税收籌劃