企業所得税是我國税收的重要構成部分，是我國收益税中的主要税種，是國家財政收入的重要組成部分，在調節國家、企業、個人三者利益關係上，有着重要的作用。根據20xx年國家税務總局的統計，從收入規模上看，所得税位列我國第三大税種；從税收增長幅度上看，所得税增幅位列三大税種之首。
在税收總體收入快速增長的同時，所得税對税收增收貢獻率進一步提高，使企業所得税組織收入、調節經濟和調節收入分配的職能作用得到了更好發揮，併為全面完成税收工作任務做出了積極貢獻。
從20xx年1月1日起，國務院對國税局和地税局的税收徵管範圍進行了微調，自所得税分享改革方案實施之日起新登記註冊的企事業單位的所得税，統一由國税部門徵收管理。所得税在總税源中的比重逐年提升，所得税已經成為新的税源增長點。
但是，當前國税機關在新辦企業所得税管理上還存在不少問題和難點，如對企業所得税管理觀念落後，管理手段相對較弱，重審批、輕管理，税前扣除項目審批和彙算清繳的方式繁瑣，個別税務幹部會計業務知識不夠紮實和税收業務素質不高，這些問題嚴重影響了所得税的税收徵管質量；同時，由於部分企業追求利益最大化的動機和會計從業人員的素質低等原因，會計核算不規範，會計處理隨意性大，任意縮小税基、隱瞞收入，虛列資產、負債、所有者權益的情況嚴重，更加重了所得税的管理難度。因此，迫切需要加強企業所得税的日常管理。根據實際情況，我們認為，加強新辦企業所得税管理，應圍繞“管好税基、完善匯繳、加強評估、分類管理、強化預繳”來落實科學化、精細化管理的要求。
一、以税收管理員制度為依託，加強户籍管理，強化税源監控，實行分類管理。
首先，摸清納税人底數是税收徵管工作的基礎和前提。如對房地產業、服務業企業的企業所得税徵管，由於營業税由地税部門徵管，國税部門對其所得税管理的重視程度不夠，僅滿足於這些企業的按期申報，對其申報的準確性缺乏必要的監控，甚至有部分企業開業很久，依然沒有納入正常的税務管理。對此，我們認為，應該結合税收管理員制度的落實，加強税收管理員的巡查和調查，調查核實分管納税人税務登記事項的真實性；及時掌握納税人合併、分立、破產等信息，瞭解納税人外出經營、註銷、停業等情況，掌握納税人户籍變化的其他情況；調查核實納税人納税申報事項和其他核定、認定事項的真實性；瞭解掌握納税人生產經營、財務核算的基本情況，對當年或當期申報的涉税信息重點進行分析、評價，並與同行業、同規模企業的納税情況進行比對分析，及時掌握納税人的生產經營、財務核算和納税的變化情況，提高企業所得税徵管質量和效率。
其次，要根據掌握的情況及時調整徵管手段，採取分類管理的辦法。一是要抓住重點，改進方法，更加全面、準確地掌握重點税源户的情況，不斷調整不同時期的重點税源户，在日常徵管中予以重點監控。二是加強行業管理，在充分調研的基礎上合理制訂出行業的平均贏利水平，以便對照分析。三要對財務核算不健全的企業試行核定徵收企業所得税等方法保障税款的及時足額入庫。
二、強化納税評估、日常檢查和税務稽查，密切相互之間的聯繫和信息共享。
納税評估是税源管理的一個基本環節和重要手段，也是加強企業所得税管理的一項主要工作。
現行的納税評估比較側重於對增值税納税情況的評估，而對所得税的評估則比較欠缺。其實增值税往往與所得税是緊密聯繫的，增值税的查補往往也意味着應納税所得額的調增，這就要求我們把增值税的納税評估與所得税的納税評估緊密結合起來，方法之一就是建立納税評估的台賬，記錄企業視同銷售等涉及所得税應納税所得額等行為，作為對其所得税申報情況審核的輔助；方法之二就是要督促企業進行賬務調整，加強納税評估的後續管理，不能一補了之。
加大日常檢查力度。由於企業所得税以應納税所得額為計税依據，以會計利潤為基礎，所以，企業常常通過種種方法縮小税基或隱瞞收入、虛列或擴大成本。這就要求我們在日常的徵管中要注意信息的採集、分析和研究，密切關注企業的生產經營全過程，加強對企業税前扣除的成本、費用、損失的真實性審核管理，對企業超出税前扣除範圍或標準的，一律不得税前扣除；加強對企業費用、購入資產的原始發票的合法性審核，對不能提供真實、合法、有效憑據的支出、不規範的原始憑證（發票），堅決不予進賬；加強對企業成本核算的監督，對那些虧損大户，我們更要具體分析，查清原因。
對納税評估和日常檢查工作中發現的偷税情況移送稽查，加大對違法行為的威懾力，從而使納税評估、日常檢查和税務稽查構成一個完整的管理體系，對企業的涉税業務進行全面監控。
三、要改進匯繳方式，提高匯繳質量。
企業所得税彙算清繳，是所得税徵管工作的核心。匯繳工作的質量直接關係着税收徵管水平的高低和國家税款的安全、完整。針對企業所得税匯繳業務複雜，辦税人員業務素質不高，税務人員業務不精的現狀，亟待從改進匯繳方式入手，切實強化所得税匯繳管理。
首先，要加強對税務機關執法人員的業務培訓和對企業税法宣傳的力度，提高徵納雙方所得税徵税、辦税綜合素質和技能。進行税法宣傳不僅是税收徵管法賦予税務機關的`責任，同時也是加強所得税管理的必然要求。在日常徵管中，我們發現，雖有明確的相關規定，企業在扣除項目方面依然存在着誤區，如在工資、福利費及開辦費攤銷等項目税前列支時不符合税法規定。這是由於企業所得税的應納税所得額涉及企業的收入、成本、費用、財務成果等生產經營各方面，業
務處理涉及税法、會計法、會計制度、財務管理等相關法律、制度、政策，文件多而散，只有統一掌握政策、執行尺度和標準，着力提高徵納雙方匯繳綜合素質和技能，才能確保所得税政策得到及時、準確的貫徹和實施。
其次，要改變現行的匯繳方式。在現行制度下，企業所得税在年後十五日內申報，四個月內彙算清繳。由於企業户數多、時間緊，匯繳的質量難以保證。我們認為，可以把一部分匯繳工作（如應納税所得額比較小的企業）由有資質註冊税務師來完成（註冊税務師更多地是按照税法的規定來處理相關會計業務），以確保税務機關有足夠的精力和人力對重點企業的匯繳進行審核。當然對註冊税務師也要加強管理，通過對企業匯繳情況的複查來考核其質量，不合格的通過一定的方式予以質詢和警誡。
再次，要加強對有關事項取消審批後的後續管理。要建立和完善企業所得税的台賬，記錄其減免税、廣告費扣除、固定資產折舊、無形資產攤銷、國產設備投資抵免、工效掛鈎企業工資發放、企業彌補虧損、技術開發費加計扣除等情況，實行動態管理。應重點檢查事前審批改成事前備案的項目、税收優惠政策享受是否符合規定等，確保所得税徵管重大事項執行得正確規範，防止企業混水摸魚、自行擴大扣除項目範圍等現象的發生，以嚴格管理挖掘税源，從源頭和根本上遏制住惡意偷逃税違法行為，進一步加大所得税秩序的規範和整治力度，淨化税收的社會環境。
四、重視申報質量，加強對所得税預繳的管理，保障税款的及時均衡入庫。
優化納税服務。税務機關要加強日常輔導監督，對企業存在的問題，漏洞及時檢查糾正，企業才能及時、正確的申報。一是採取有針對性的措施進一步提高納税人自行申報的質量，如對新辦企業財會人員進行所得税政策宣傳、輔導和培訓工作；在年度納税申報期之前，就一年來企業所得税政策變化情況對納税人進行講解和輔導，使納税人瞭解政策規定，做到準確如實申報。二是在企業納税申報以後，税收管理員要對申報資料的完整性、合法性和基本數據邏輯進行認真審核，對其中適用政策不準確、邏輯計算錯誤等問題，及時提請納税人糾正。
我們在日常徵管中發現，有部分企業在平時的所得税預繳中，往往刻意少申報利潤達到佔用資金的目的。對此，我們認為必須加強對預繳所得税的管理，參照企業上年度實際繳納的所得税額和行業平均盈利率，對指標異常的企業進行納税評估。
企業所得税以會計核算為基礎，税務人員不僅要掌握税收政策，還要了解財會制度，對納税人的憑證、賬簿、報表的內容及相關情況瞭如指掌，能夠準確地運用税收法律、法規、解決實際工作中碰到的各種問題。同時在現階段，新的會計制度相繼出台，會計與税收的不一致性在現階段將長期存在，納税人採取的偷税手段越來越隱蔽，就要加強財務會計制度學習，以適應企業所得税規範化管理的要求。總之，企業所得税是我國財政的重要組成部分，企業所得税的管理是一項面廣量大、情況複雜的工作，我們要正視當前存在的一些問題，對日常徵管中出現的新問題多加重視，及時研究，加強部門間的合作與協調，在完善徵管上下功夫，使企業所得税徵管工作提高到一個新水平，逐步走上科學化、精細化的徵管道路。
